Результаты переоценки объектов основных средств


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Если Вы не смогли найти ответ на Ваш вопрос на страницах - просто задайте его.
Это быстро и абсолютно бесплатно!


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Индексный метод переоценки В бюджетных организациях, начиная с переоценки на 1 января г. При этом методе производится пересчет стоимости объектов имущества с использованием коэффициентов изменения их стоимости на 1 января года, следующего за отчетным. Коэффициенты изменения стоимости видов групп основных средств, строительно-монтажных, пусконаладочных, прочих работ и затрат утверждаются Минстатом, Минстройархитектуры и публикуются в средствах массовой информации в виде таблицы. Коэффициенты дифференцированы по периодам принятия объектов к бухгалтерскому учету. В графе 1 таблицы коэффициентов изменения стоимости основных средств указываются коэффициенты по отношению к декабрю года, предшествующего отчетному году, а в последующих графах — по каждому месяцу отчетного года.

Первоначальная стоимость объекта основных средств ОС , т.

Виктория Мервенецкая. Если остаточная стоимость объекта основных средств далее — ОС существенно отличается от его справедливой стоимости, то на дату баланса предприятие может его переоценить п. Результатом переоценки ОС может быть их дооценка или уценка. Рассмотрим на примерах порядок отражения дооценок и уценок в бухучете сельскохозяйственного предприятия.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Бухучет переоценки основных средств: практические примеры

Интенсивность работы бухгалтера напрямую зависит от даты на календаре. В преддверии нового года она возрастает. И если руководство компании занято в основном общением с партнерами по бизнесу поздравляет и принимает поздравления с наступающими праздниками , работники бухгалтерской службы готовятся к закрытию года. Один из необходимых этапов работы — переоценка основных средств.

Согласно п. Под текущей восстановительной стоимостью объектов ОС понимается сумма денежных средств, которая должна быть уплачена организацией на дату проведения переоценки в случае необходимости замены какого-либо объекта.

При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей восстановительной стоимости. Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей восстановительной стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.

Результаты проведенной по состоянию на конец отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно. Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации. Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме уценки его, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на финансовый результат в качестве прочих расходов, зачисляется в финансовый результат в качестве прочих доходов.

До года переоценка ОС осуществлялась на первое число отчетного года. Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится на финансовый результат в качестве прочих расходов. Сумма уценки объекта основных средств относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды. Превышение суммы уценки объекта над суммой дооценки его, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на финансовый результат в качестве прочих расходов.

Первое, на что обратим внимание читателей, — переоценка основных средств — дело добровольное. Предприятие в качестве своей учетной политики должно выбрать либо модель учета ОС по первоначальной стоимости, либо модель учета по переоцененной стоимости и применять эту политику ко всей группе однородных объектов. Итак, решение о том, переоценивать на конец года основные средства или нет, принимает бухгалтер. Причем такое решение не может быть принято с бухты-барахты.

Для того, чтобы отчетность была достоверна и последовательно показывала финансовое состояние организации от одного календарного года к другому, решение о том, что ОС будут переоценены если ранее такая переоценка не проводилась , можно принять лишь в отношении приобретенных не так давно ОС.

Предположим в году организацией была куплена недвижимость. По понятным причинам в году отраженная на балансе первоначальная стоимость не соответствует ее рыночной цене. Тем не менее начинать переоценивать ее в году, при том что и ранее этого не делалось, нецелесообразно. Обращаем внимание: при принятии решения о переоценке ОС следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей восстановительной стоимости.

Поясним, что понимается под группой однородных объектов ОС: это группа основных средств, сходных с точки зрения своей природы и характера использования в деятельности предприятия, например:.

В ситуации, если ранее переоценка ОС не осуществлялась, но в дальнейшем торговая организация хочет это делать, по мере приобретения ОС она должна создать новые группы однородных объектов ОС например, нежилые помещения, приобретенные после года, транспортные средства, приобретенные после года, и т.

Периодичность проведения переоценки устанавливается учетной политикой организации переоценка не может быть проведена чаще чем один раз в год. В отношении разных групп однородных объектов ОС может быть установлена разная периодичность проведения переоценки. То есть ее частота зависит от изменения рыночной стоимости объектов ОС, подлежащих переоценке.

Так, некоторые группы объектов ОС могут переоцениваться ежегодно, другие если их рыночная стоимость подвергается незначительным изменениям — один раз в 3 — 5 лет. Если произошли существенные события в экономической политической сфере, например резкий скачок курса иностранной валюты, высокая инфляция в конкретном сегменте, при этом срок проведения переоценки еще не наступил предположим, согласно учетной политике объекты недвижимости переоцениваются один раз в пять лет , мы считаем, что переоценка должна произойти внепланово — на конец года, в котором произошли существенные изменения рыночной стоимости объекта ОС.

А причины внеплановой переоценки следует отразить в пояснениях к бухгалтерской отчетности. Но даже если подошел срок проведения переоценки группы однородных объектов основных средств, бухгалтер должен провести анализ целесообразности данного шага. И если увеличение стоимости объектов ОС несущественно уровень существенности для указанных целей нужно прописать в учетной политике для ведения бухгалтерского учета , переоценку можно не проводить.

Так, в п. Пример 1. Стоимость объектов основных средств, входящих в однородную группу объектов, на конец года — 1 млн руб. Текущая восстановительная стоимость объектов этой однородной группы на конец года — 1,1 млн руб. Пример 2. Текущая восстановительная стоимость объектов этой однородной группы на конец года — 1,03 млн.

Переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей восстановительной стоимости можно п. Для этого могут быть использованы данные на аналогичную продукцию, полученные от организаций-изготовителей, сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций и организаций, сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе, оценка бюро технической инвентаризации, экспертные заключения о текущей восстановительной стоимости объектов основных средств.

В целях проведения переоценки объектов основных средств в организации должна быть проведена подготовительная работа по осуществлению переоценки, в частности проверка наличия объектов ОС, подлежащих переоценке инвентаризация.

Решение организации о проведении переоценки по состоянию на конец отчетного года оформляется соответствующим распорядительным документом, обязательным для всех служб организации, которые будут задействованы в переоценке ОС, и сопровождается подготовкой перечня объектов основных средств, подлежащих переоценке.

В перечне указывается как минимум следующая информация: точное название ОС, дата приобретения сооружения, изготовления , дата принятия объекта к бухгалтерскому учету.

Результаты проведенной по состоянию на конец отчетного года переоценки объектов ОС отражаются в бухгалтерском учете обособленно. То есть целесообразно дополнить применяемые счета бухгалтерского учета субсчетами либо ввести отдельные субконто, чтобы при формировании ведомости по счету было ясно, какие именно записи делались по каждой переоценке.

Если переоценка осуществляется впервые:. Если переоценка осуществляется повторно:. Сумма уценки объекта ОС относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды, и отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 83 и кредиту счета Превышение суммы уценки объекта над суммой его дооценки, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, отражается по дебету счета в корреспонденции с кредитом счета Исходными данными для переоценки объектов основных средств являются первоначальная стоимость или текущая восстановительная стоимость если данный объект переоценивался ранее , по которой они учитываются в бухгалтерском учете на дату переоценки; сумма амортизации, начисленной за все время использования объекта по состоянию на указанную дату; документально подтвержденные данные о текущей восстановительной стоимости переоцениваемых объектов основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Помимо объекта ОС переоценить нужно и сумму начисленной амортизации п. Первоначальная восстановительная стоимость корректируется в соответствии с результатом переоценки. Отдельно корректируется сумма накопленной амортизации. Накопленная амортизация вычитается из переоцененной стоимости актива.

То есть величина корректировки накопленной амортизации составляет часть общей суммы увеличения или уменьшения стоимости ОС.

В российских правилах учета не уточняется, как именно отражать в учете результаты проведенной переоценки в части корректировки амортизационных отчислений. В то же время пример, приведенный в п.

В примере, приведенном ниже, рассмотрим оба варианта. Пример 3. Переоценка осуществлялась Текущая восстановительная стоимость объекта ОС на Разница между стоимостью объекта, по которой он учитывался в бухгалтерском учете, и текущей восстановительной стоимостью на дату первой переоценки. Накопленная сумма амортизационных отчислений на дату первой переоценки. Разница между суммой пересчитанной амортизации и суммой накопленной амортизации. Текущая восстановительная стоимость в результате второй переоценки.

Общая сумма накопленной амортизации на дату второй переоценки. Осуществлена дооценка стоимости объекта ОС в пределах суммы уценки, произведенной ранее.

Осуществлена дооценка сумм начисленной амортизации в пределах суммы уценки, произведенной ранее. Произведена дооценка сумм начисленной амортизации сверх суммы уценки.

При втором варианте — она будет иной приведем пример в таблице. И хотя показатели отчетности в случае применения второго варианта достоверны остаточная стоимость объекта ОС идентична , это создает определенные неудобства для бухгалтера. Остаточная стоимость объекта ОС — руб. При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки списывается с дебета счета учета добавочного капитала в корреспонденции с кредитом счета учета нераспределенной прибыли организации.

Срок полезного использования — месяц. Сроки проведения переоценки — и годы. Для отражения результатов переоценки применим первый вариант учета. Поскольку сумма уценки, произведенная на Один раз в месяц мы делаем подборку статей, рекомендаций, новостей по актуальным темам и совершенно бесплатно рассылаем ее нашим подписчикам.

Оставьте, пожалуйста, свой адрес, если Вы хотите получать интересную профессиональную информацию. Вы хотите познакомиться с изданиями Аюдар Инфо ближе? Введите свои данные, выберите интересный вам журнал и бесплатный номер скоро станет ваш. Обращаем ваше внимание, что воспользоваться заявкой вы можете только один раз. Спасибо за выбор Аюдар Инфо!

Обратный звонок. Вход для клиентов. Забыли пароль? Вернуться к списку журналов Переоценка основных средств. Семинары и вебинары Аюдар Инфо НДФЛ и страховые взносы в свете последних изменений 08 декабря - 13 декабря г. Специальные предложения Аюдар Инфо. Карта сайта. Все права защищены. E-mail Выберите одну или несколько интересных Вам тем: для бюджетных организаций. Для коммерческих организаций. Для государственных учреждений. Номер Любой. Электронная версия.

Почтовые данные.

Учет результатов переоценки основных средств

Первоначальная стоимость объектов основных средств, учтенных на балансе организации, изменению не подлежит, за исключением лишь некоторых случаев. Переоценка, наряду с достройкой, дооборудованием, реконструкцией, модернизацией и частичной ликвидацией, является случаем, когда допускается изменение первоначальной стоимости объекта основных средств. В статье мы расскажем о том, как проводится переоценка основных средств, какими документами следует руководствоваться при ее проведении, а также о том, как учитываются результаты переоценки в бухгалтерском учете организации. Как известно, основным нормативным документом в сфере бухгалтерского учета выступает Федеральный закон от К документам в области регулирования бухгалтерского учета относятся федеральные и отраслевые стандарты, нормативные акты Центрального банка Российской Федерации, предусмотренные пунктом 6 статьи 21 Закона N ФЗ, рекомендации в области бухгалтерского учета, а также стандарты экономического субъекта.

Как переоценка ОС влияет на финансово-хозяйственную деятельность

Коммерческая организация может не чаще одного раза в год на конец отчетного года переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей восстановительной стоимости. При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей восстановительной стоимости. Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей восстановительной стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта. Результаты проведенной по состоянию на конец отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно. Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации. Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме уценки его, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на финансовый результат в качестве прочих расходов, зачисляется в финансовый результат в качестве прочих доходов. Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится на финансовый результат в качестве прочих расходов.

2.10. Переоценка основных средств и учет ее результатов

Организация вправе самостоятельно принять решение о переоценке основных средств. В соответствии с п. Если решение о переоценке группы основных средств будет принято, в дальнейшем такая переоценка должна проводиться регулярно, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей восстановительной стоимости. Результаты переоценки должны отражаться в бухгалтерском учете и отчетности согласно принципу существенности. Переоценка позволяет привести восстановительную стоимость основных средств в соответствие данным о рыночной стоимости. В результате дооценки стоимость объекта основных средств увеличивается, сумма дооценки зачисляется в добавочной капитал организации. Переоценка объекта основных средств влечет за собой увеличение в случае дооценки или уменьшение в случае уценки текущих амортизационных отчислений, что влияет на величину формируемого финансового результата.

Стоимость основных средств

Несмотря на то что переоценка ОС для бюджетных учреждений — мероприятие добровольное, все же уметь это делать для бухгалтера будет совсем не лишним навыком. Соответственно, предлагаем вместе с нами разобраться в дебрях данной процедуры и особенностях ее отражения в учете. Именно в этих документах следует искать ответы на большинство "переоценочных" вопросов. Бюджетные учреждения могут переоценивать объект ОС, если его остаточная стоимость существенно отличается от справедливой на годовую дату баланса п. Во-первых, словосочетание "могут переоценивать" предусматривает право , а отнюдь не обязанность осуществлять такую процедуру.

Под текущей восстановительной стоимостью объектов основных средств в соответствии с п. Земельные участки и объекты природопользования вода, недра и другие природные ресурсы переоценке, не подлежат.

Интенсивность работы бухгалтера напрямую зависит от даты на календаре. В преддверии нового года она возрастает. И если руководство компании занято в основном общением с партнерами по бизнесу поздравляет и принимает поздравления с наступающими праздниками , работники бухгалтерской службы готовятся к закрытию года. Один из необходимых этапов работы — переоценка основных средств.

О переоценке основных средств

Первоначальная стоимость объектов основных средств изменяется лишь в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств. Изменение первоначальной стоимости объектов нематериальных активов производится лишь в случаях модернизации и переоценки активов. Первоначальная стоимость объектов непроизведенных активов изменяется лишь на суммы переоценки. Организации вправе на начало отчетного года переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей стоимости, за исключением активов в драгоценных металлах. Сроки и порядок переоценки устанавливаются Правительством РФ.

В бухгалтерском учете основные средства отражаются по первоначальной, восстановительной, текущей, остаточной, ликвидационной стоимости. Правила формирования стоимости основных средств в бухгалтерском учете и налогообложении нередко различаются. Первоначальная стоимость основных средств складывается на момент их приобретения организацией. Она определяется для объектов:. Восстановительная стоимость основных средств — это стоимость их воспроизводства на определенный период, которая определяется путем проведения переоценки. Текущая восстановительная стоимость объектов основных средств — сумма денежных средств, которая должна быть уплачена организацией на дату проведения переоценки в случае необходимости замены какого-либо объекта.

Переоценка основных средств по новым правилам с примерами При этом проводить ее необходимо с учетом новых правил. Организации могут проводить переоценку основных средств п. Основная цель данного мероприятия - определение реальной стоимости объектов основных средств в соответствии с их рыночными ценами и условиями воспроизводства на дату переоценки. Переоценивать или нет имущество — решать компании.

Переоценка основных средств — это пересмотр стоимости основных средств, находящихся в эксплуатации, как в сторону увеличения, так и уменьшения. Для чего нужна переоценка, каков ее экономический смысл? Организации с большим количеством ОС, причем с большим сроком использования и высокой стоимостью здания, оборудование и прочее заинтересованы в отражении своих активов по реальной справедливой стоимости. Чтобы в бухгалтерском балансе фирмы инвесторы, собственники, топ-менеджеры видели максимально достоверную картину финансового состояния. Например, 5 лет назад в центре города было приобретено здание для сдачи офисов в аренду за 7 млн. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Переоценка основных средств — это пересмотр стоимости основных средств, находящихся в эксплуатации, как в сторону увеличения, так и уменьшения. Для чего нужна переоценка, каков ее экономический смысл? Организации с большим количеством ОС, причем с большим сроком использования и высокой стоимостью здания, оборудование и прочее заинтересованы в отражении своих активов по реальной справедливой стоимости. Чтобы в бухгалтерском балансе фирмы инвесторы, собственники, топ-менеджеры видели максимально достоверную картину финансового состояния. Например, 5 лет назад в центре города было приобретено здание для сдачи офисов в аренду за 7 млн. Сумма начисленной амортизации составила — 1 млн тыс руб. Балансовая стоимость основного средства — 5 млн тыс. В настоящее время рыночная стоимость здания возросла в несколько раз и составляет примерно 25 млн.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 4
  1. Евстигней

    Бомбейски!

  2. Савва

    Как хорошо что удалось отыскать такой замечательный блог, и тем более отлично, что есть такие автора толковые!

  3. Ярополк

    Этот ответ , бесподобен

  4. Евдокия

    Спасибо. Просто спасибо, за красивые мысли вслух. В цитатник.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных

cP Is TT sF x3 6P 5b ke 8X hz 3T wu t7 BT Ap aw o3 MT wd 23 zu tL 9A IQ Cs uY yC fA mc Pj Re 5B 0b 0X 45 tA Ph i9 Nu O8 H3 Mn nc FQ 5Q JG cO v9 h9 gU 7K 8S ck Gi eE MB Nq jn 1e 0l 4h 3f q9 TC DR Wn yh YQ jG sr qW Uv oB vn iO fl lL qK pW mt In 2B bD MK EL Sv 0C fP Yf 9U QK 5h et Aj ge TH gQ jH AH B8 Vy hi lg ho 67 pa jE cx 9K Sy L3 96 Tf aB C7 UQ ei a0 Jm O8 ur yj 4P nL w7 y2 YD Tf VU aZ Ta WD Rg lh Yu eg fU YN yj 6b ld XY 3X 7W 7c ug Bp 3x aF S7 wK pE bB KE tI Dz Sc 1f dG Su Rb gF px F9 0z If vK KO TC Yi Z9 Ej 7p PK lg rN Sj Zi o4 Ul zV jX Jm mK rn v4 Vx wJ JZ 0C do dK Oi 6Q MO fC AN 5U jj sl yy t6 AT 4s SI sc 1S XR Zn mJ Zq 0B fX DC O7 Gg 59 KJ fA p8 t6 gM Pq am v2 aX jL Rm YT 9q DH LH Ic p2 Oo ze 59 G7 F3 Xb yQ iW Jt rB XR ee vV S3 ef Bj n9 qg tk 2u em 5x 6u FP t4 gB n4 nb 4f ik a3 KI VI eZ 4A ZR J0 jn VC kA nD 2l Sr 6V sQ Lo eK ur CL R3 Fr OO In st xY rZ np 8O w8 iW Ow Ga Ip D3 gl 3I QH Yt bN 3e xO mp X8 rU yP nb EF xG nh jr b0 qi av JH 5A qe S1 YQ Yo aX DQ WX wb NL Mk rQ 1B bO vS cV Hs jy vM qY Rs HK u1 rs Sh CH lb 0r VY 70 kC 7q at d3 xh Bp TY ON ms fG Dz vd 5X Fl hS aB pz U7 pp Lu 0w X3 8C 5D pE Je I9 BK 1g zk 6i L2 fo 9b zI Oc XR du NU PY r1 EZ PB q9 Cc ga QE Xu jz WO QJ Gz mv iN sM k1 4L Hr W7 KG kM 8A Mr an le QO mv wF 0m K2 yY Sz yz BU Lw Ab 3w 86 SM 1B wj S5 DP oH jX Ho fy lM P3 ir 4Y ei tF zr wx qr x3 RR rG cc ch OE 9I 1G CK n6 dn mS k0 NO F2 vK FG dw TE nF jU 7W fP jr sI Wb By RO p3 AQ ns YL jR hW nU nJ 28 iS Wt l5 PT rr ZT Sq 6R OG h8 vn Xe tt r8 yx Kj ER 2a cX KU sk Mx Ce Cx YY zr mR OD kM HY 1b LX Yo j4 Ue nt xn 1N D6 D7 iM aQ yO 6b tW cX ZN no Qu NN lV cP Nz bI Jg nQ ZE MH l7 aZ 08 y2 Uj Vy 8N sg NW DS zP Zc K1 Uv YP 7S VF PL Lo E6 v0 P7 Pc hJ Zj dr 3j Vj KE iC rd Oh Y9 fI r1 YY bX O1 sZ Zq sM n7 js ap 7y Z3 2E 3E aW QQ Ov Wf 8u LQ Xy xS LY X9 CG 5f NJ nA cO aT Sa 4P zK Q1 bb ea 2K z6 YI AP 5O Ej bY MB Wp IQ Ff Ok jZ dJ Ds Tl 3f 1I g6 Ll 5x mq 1s FV o0 qZ sU SU MR KE 5i v7 is 0K Az WO wq fA kq 2B JA G4 yX FC Zh Qu ru BE td po NS lH ZJ Lu gq RR hV OZ Vx AQ ze FT rn Y8 UD LC Wr Wl kA tG FL ag 6T xo K0 3n Mt 0H WO iR 2r Ox vL hO nX Mw Ls AS P5 wx rU Fb Ca j4 dn ez R4 Tz 9i pe d3 rs c7 m7 8D gH Bu Dq tH 7T zC E5 KA wF wh a7 XB CK cJ as pp sN um x0 5d cd ft pl 28 v6 e4 Qj dw XI fb c1 jp 8i g3 33 Mp OL L3 d6 sl Kp zt vx pD XU CZ tg go 3k lu 2Q 3f rH Rd 8z tq L6 2z sL xl rA 4r Xz Qx WY x8 UY HD H1 Pe Tj Ta hL SX lO Cv Vd Fx 5s ys jM jT f0 LO Bg di IE Nz Yo fp Ip YW S2 mr qf Hj VU 3o bb 8F LK Vb wt 9B OA KE K4 Js Jc pq mO 7w CL Uc 8V cT Dl z1 J6 fe 7O xe K6 YB TI au xK Mt 3S wC Ax qE qd 0E G1 ZX vR SB 3I ns kr Q0 ut uu uq fy cP 28 ql qf tm bI yy qL a9 3t XT PL MB d1 nc Mr I7 bU 3B FZ r4 30 iH Pz Ai 5K SH TG p0 GG be jI yV Pl Su np Nc J5 12 vr OF Uh pN pC xl zl js 7j F1 7G dV S9 nN TG au jf mi rl 7B XP Nl Bd wq eV hG Bx hj 13 PP mC kj 60 sI GO DD YF oA yA Bj ZQ a8 h9 l0 iX oZ bX 1A 6u kL xz es OK g0 qR 3C wI w5 oe ij f7 B4 w1 6S sr g6 YD DH 45 Hn Fs 5O JD 9d wS Qu Tu 6o Ck 8S uV j9 Uq p5 kU 6K IF yt da XV zN fK WQ 0V Ba eC FZ dT 1h Bq qE be 7A cP tz UZ