Продаже объекта по цене ниже затрат на его создание налогооложение


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Если Вы не смогли найти ответ на Ваш вопрос на страницах - просто задайте его.
Это быстро и абсолютно бесплатно!


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Учет основных средств. Поступление и ввод в эксплуатацию основных средств. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства" по первоначальной стоимости. Если срок службы предмета менее одного года, то он должен учитываться на счете 10 "Материалы" и списываться на затраты производства или расходы на продажу после передачи в производство эксплуатацию. В таком же порядке списывают книги, брошюры и другие печатные издания. Основные средства стоимостью не более 40 рублей можно учитывать в составе материально-производственных запасов.

Практически каждое предприятие хоть раз сталкивалось с ситуациями, когда по тем или иным причинам не удавалось завершить начатую операцию, так как это было запланировано изначально.

Регистрация предприятия. Не так давно на то, чтобы открыть свое дело, уходило от одного до двух месяцев. Сначала нужно было подать в налоговую инспекцию необходимые для регистрации документы, затем посетить все внебюджетные фонды и получить свидетельства о постановке на учет в них.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Продажа корпоративных прав ниже номинальной стоимости: налоговые последствия и риски

Если у компании нет возможности достраивать ранее начатый объект капитального строительства, его можно продать налоговые риски, связанные с ликвидацией объекта незавершенного строительства, подробно рассмотрены в предыдущем номере журнала. Как правило, в этом случае редко удается компенсировать понесенные затраты на строительство. Проанализируем налоговые риски, возникающие в этом случае, а также порядок отражения операций в бухгалтерском учете. Сразу оговоримся, что объекты незавершенного строительства далее — объекты НС отнесены законом к недвижимому имуществу ст.

Из сложившейся судебной практики следует, что к объектам НС относятся объекты, строительство которых приостановлено, законсервировано или окончательно прекращено и которые не являются предметом действующего договора строительного подряда. При реализации объектов НС отношения сторон квалифицируется как договор купли-продажи будущей недвижимой вещи. По общему правилу, установленному в подп. Если указанная цена превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения п.

Как разъяснено налоговиками, доход от реализации здания, строительство которого не закончено, уменьшается на стоимость незавершенного строительства, стоимость работ по договору подряда, так как данные расходы не учитываются как косвенные расходы, расходы по оплате посреднических услуг по реализации указанного имущества письмо УФНС России по г.

Москве от Доход от реализации недостроя признается в налоговом учете на дату подписания акта приемки-передачи объекта НС п. В связи с чем в бухгалтерском учете возникают отложенный налоговый актив в части продажной цены и отложенное налоговое обязательство в части стоимости реализованного недостроя.

Если в налоговом учете возникает убыток от реализации объекта НС, такой убыток не является убытком от реализации амортизируемого имущества и в полном объеме относится на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль текущего периода.

Таким образом, специальный порядок признания убытка от сделки по реализации недостроя, не являющегося основным средством, не применяется п. Однако причиной непризнания убытка может быть отсутствие первичных документов по приобретению объектов НС независимо от срока их хранения, поскольку такие расходы не соответствуют п.

Нормами налогового законодательства установлена обязанность организаций в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих доходы, расходы и уплаченные налоги подп.

Согласно норме п. И если компания создает препятствия к проведению налоговой проверки, умышленно уничтожает первичные документы и регистры учета, не предоставляет налоговикам возможности ознакомится с оригиналами первичных документов, регистров бухгалтерского и налогового учета, подтверждающих соответствие доходов и расходов по налогу на прибыль организаций, суды подтверждают правомерность применения налоговиками подп.

Это означает, что налоговики могут определить реальные налоговые обязательства расчетным путем на основании анализа имеющейся о налогоплательщике информации из банковской выписки и документов, полученных в ходе проверок его контрагентов постановление АС Московского округа от Поэтому для подтверждения размера полученного убытка компания должна в течение четырех лет хранить первичные документы, подтверждающие возникновение убытка при продаже объектов НС.

Согласно п. Это означает, что исчисление и уплата НДС производится независимо от перехода права собственности от продавца к покупателю. Поэтому в течение пяти дней с момента подписания передаточного акта продавец должен выставить счет-фактуру на переданный объект незавершенного строительства и зарегистрировать в книге продаж п.

Спорным вопросом в части необходимости исчисления НДС являются операции по передачи недостроенных жилых домов, жилых помещений, а также долей в них. Дело в том, что реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них освобождена от обложения НДС подп.

Жилым домом признается индивидуально-определенное здание, которое состоит из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в данном здании ч. Согласно позиции Минфина России, неизменной на протяжении ряда лет, реализация жилых домов, не завершенных строительством, не освобождается от обложения НДС письма от Для обоснования выводов финансисты обратились к нормам жилищного законодательства, отметив, что жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства.

При этом на основании п. Поэтому правовых оснований для применения освобождения от налогообложения, предусмотренного подп. Однако налогоплательщики в судебном порядке могут доказывать правомерность применения льготы при реализации жилого объекта НС.

Как отмечают суды, из смысла подп. Если реализованные объекты недвижимости предназначены для проживания, отвечают признаку изолированности, все представленные налогоплательщиком разрешительные и правоустанавливающие документы подтверждают целевое назначение объектов — жилые дома, налогоплательщик не подавал заявления об отказе от освобождения от налогообложения операции по реализации не завершенного строительством жилого дома в порядке, установленном п.

В доказательство применения льготы налогоплательщики представляют кадастровую выписку и кадастровый паспорт на объекты недвижимости, подтверждающие их назначение в качестве жилых домов постановление АС Московского округа от Так, высшие судьи, руководствуясь письмом Минфина России от Таким образом, отсутствуют объективные обстоятельства, с наличием которых закон связывает применение льготы фактическое наличие жилого дома, жилого помещения , в связи с чем спорная операция подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.

Аналогичный вердикт, со ссылкой на позицию высших судей, был вынесен Третьим Арбитражным апелляционным судом постановление от В связи с этим суд признал обоснованным довод ИФНС о том, что ни жилищным, ни градостроительным законодательством не предусмотрен запрет на изменение назначения недостроенного помещения, поэтому наличие льготы в связи с реализацией объекта недвижимого имущества должно определяться по факту реализации уже пригодного к проживанию помещения.

Как уже было отмечено в начале статьи, объекты НС отнесены законом к недвижимому имуществу ст. Исходя из этого, при регистрации объекта незавершенного строительства с целью последующей продажи налоговики могут потребовать уплачивать налог на имущество с объектов НС. Напомним, что необходимость в регистрации объекта недостроя может возникнуть для последующего заключения договора купли-продажи либо по прямому указанию закона — п.

Сам порядок регистрации объектов НС прописан в ст. Напомним, что объектами налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета п.

А статьей Согласно ЖК РФ жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства п. При этом к жилым помещениям относятся жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры и комната п.

Таким образом, в силу положений ст. Аналогичная позиция высказана финансистами в письме Минфина России от Для того чтобы реализовать объект недостроя, продавец должен в общеустановленном порядке зарегистрировать на него право собственности ст. Впоследствии необходимо уже покупателю недостроя зарегистрировать право собственности на данный объект, уплатив государственную пошлину ст. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с реализацией объектов НС, регламентирован Положениями по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций утв.

Периодом отражения стоимости реализуемого объекта НС является дата подписания между продавцом и покупателем передаточного акта. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;.

При выполнении вышеперечисленных условий при переходе права собственности на объект к покупателю при регистрации права собственности компания-продавец признает выручку от реализации недостроя и, соответственно, расходы, связанные с такой реализацией.

Поступления от продажи объекта НС классифицируются как прочие доходы, а расходы, связанные с реализацией, — как прочие расходы п. Фактические расходы на строительство склада на момент принятия решения о ликвидации объекта составили руб. На счетах бухгалтерского учета компании операции по строительству и продаже склада товаров отражены следующими бухгалтерскими записями:. В налоговом учете возникает убыток от реализации объекта НС в размере ,29 руб.

Как уже было отмечено, он не является убытком от реализации амортизируемого имущества, а поэтому в полном объеме относится на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль текущего периода. Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д. Проблемные вопросы исчисления налога на прибыль По общему правилу, установленному в подп.

Проблемные вопросы исчисления НДС Согласно п. Проблемные вопросы исчисления налога на имущество Как уже было отмечено в начале статьи, объекты НС отнесены законом к недвижимому имуществу ст. Нужно ли исчислять налог на имущество в отношении объектов незавершенного строительства? Бухгалтерский учет операций по реализации объектов НС Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете операции по продаже объекта НС. Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий п.

Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива; — право собственности перешло от организации к покупателю; — расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Рассмотрим на примере как отразить в учете продажу объекта НС. Пример Компания приняла решение о продаже недостроенного склада товаров. Продажная цена недостроя составила руб.

Книги нашего издательства: серия Русский мир. Свежий номер. Правовые беседы. Прямая речь. Консультационный центр ЭЖ: консультации по вопросам бухучета и налогов.

Book: Бухгалтерский учет и налогообложение от создания до ликвидации организации

Минфин, ФНС и Следственный комитет выпустили совместное письмо о том, как в ходе налоговых проверок установить умысел должностных лиц, направленный на неуплату налогов письмо от Таким образом, еще два года назад в руках инспекторов появилась подробнейшая инструкция по выявлению и доказыванию схем ухода от налогов. И к настоящему времени налоговики уже научились ее применять по назначению. Появление документа не стало неожиданностью. Умышленность совершения налогового правонарушения — это совокупность действий, направленных на построение искаженных, искусственных договорных отношений, имитация реальной экономической деятельности подставных лиц фирмы-однодневки. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий, желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий бездействия.

Неденежный взнос в уставный капитал: налоговые последствия

Если у компании нет возможности достраивать ранее начатый объект капитального строительства, его можно продать налоговые риски, связанные с ликвидацией объекта незавершенного строительства, подробно рассмотрены в предыдущем номере журнала. Как правило, в этом случае редко удается компенсировать понесенные затраты на строительство. Проанализируем налоговые риски, возникающие в этом случае, а также порядок отражения операций в бухгалтерском учете. Сразу оговоримся, что объекты незавершенного строительства далее — объекты НС отнесены законом к недвижимому имуществу ст. Из сложившейся судебной практики следует, что к объектам НС относятся объекты, строительство которых приостановлено, законсервировано или окончательно прекращено и которые не являются предметом действующего договора строительного подряда. При реализации объектов НС отношения сторон квалифицируется как договор купли-продажи будущей недвижимой вещи.

Продажа объектов незавершенного строительства: налоговые риски

Главная Карта сайта. Ru En. Интерэкспертиза аудиторско-консалтинговая служба. Раздел : Налоги I. Критерии признания расходов в целях налогообложения До принятия главы 25 Налогового кодекса РФ одной из основных проблем при формировании себестоимости для целей налогообложения был тот факт, что формулировки Положения о составе затрат позволяли вносить в определение себестоимости элемент субъективности. Речь идет о вопросе, являлся ли перечень затрат, приведенный в Положении о составе затрат, закрытым, то есть не подлежащим расширению. Вследствие особенностей формулировок Положения, должностными лицами государственных органов зачастую на субъективной основе решалось, что те или иные затраты не предусмотрены Положением о составе затрат, или же делался вывод, что эти затраты можно отнести на себестоимость по подп. Состав расходов признаваемых для целей налогообложения с вступлением в силу главы 25 НК РФ, изначально не ограничен, что позволяет избежать имевшейся ранее проблемы. Однако с другой стороны, не ограничен и список затрат, которые не признаются в целях налога на прибыль: согласно п. Таким образом, законодатель отказался от действовавшей ранее концепции прямого перечисления и в п.

Продажа автомобиля физлицу: учет и налогообложение

При создании ООО его учредители могут вносить в уставный капитал не только денежные средства, но и имущество. Закон это позволяет. Однако такие действия неизбежно повлияют на налогообложение. Мы расскажем, на какие моменты необходимо обратить внимание, чтобы избежать при налоговых проверках претензий со стороны контролирующих органов.

Как известно, мораторий на продажу земли в Украине, который до настоящего времени продолжает фактически действовать, касается только земель сельхозназначения.

Руководство предприятия решило провести замену основного средства на новое и более современное. В связи с этим старое основное средство продают. Балансовая стоимость такого основного средства составляет ,00 грн. Как данную операцию отразить в бухгалтерском и налоговом учете?

Способы отчуждения обществом недвижимого имущества и налоговые риски

Предприятие планирует продать легковой автомобиль, который учитывается у него на балансе, физлицу. Как данную операцию показать в бухучете? Как правильно определить базу обложения НДС? Какие последствия будут в налогово-прибыльном учете? В первую очередь предприятие принимает решение о продаже автомобиля, которое оформляется приказом директора или протоколом собрания собственников предприятия. С примером приказа о продаже автомобиля можно ознакомиться с образца 1. Кроме того, продажа автомобиля оформляется договором купли-продажи. Данный договор заключается в письменной форме ст.

Самые опасные схемы ухода от налогов 2019: ФНС раскрывает схемы уклонения от уплаты налогов

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1.

Учет продажи объектов незавершенного строительства

Необходимость наличия должностной инструкции. Общие положения должностной инструкции. Порядок составления должностной инструкции. Требования к оформлению должностной инструкции. Роль должностной инструкции в трудовых спорах. Дорогие читатели!

Какие основные понятия содержит стандарт? Каков порядок учета ОС в соответствии с этим стандартом? Как определятся первоначальная стоимость ОС? Какие новые положения по начислению амортизации включены в стандарт? Как должно учитываться выбытие ОС и каков порядок раскрытия информации о них в отчетности?

Организация заключила договор купли-продажи незавершенного строительством здания. Цена реализации, согласованная сторонами сделки, соответствует рыночной стоимости объекта подтверждена независимым оценщиком. Тем не менее она ниже суммы расходов на строительство, отраженной по дебету счета "Строительство объектов основных средств". Уменьшает ли налогооблагаемую прибыль убыток от реализации недостроенного здания? В данном случае бухгалтер должен руководствоваться ст. Правомерность применения данной нормы в отношении объектов незавершенного строительства подтверждена Письмом УФНС по г. Москве от В нем столичные налоговики сообщили, что в целях исчисления налога на прибыль бухгалтер может уменьшить полученные от реализации "недостроя" доходы на стоимость незавершенного строительства включая оплату работ, выполненных подрядными организациями , а также на сумму затрат по оплате посреднических услуг по реализации данного имущества. Полученный от реализации положительный результат прибыль облагается налогом в общеустановленном порядке.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 2
  1. promdiramry81

    Блеск

  2. creameavterfa

    Сайт просто супер, буду рекомендовать всем знакомым!

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных

cP Is TT sF x3 6P 5b ke 8X hz 3T wu t7 BT Ap aw o3 MT wd 23 zu tL 9A IQ Cs uY yC fA mc Pj Re 5B 0b 0X 45 tA Ph i9 Nu O8 H3 Mn nc FQ 5Q JG cO v9 h9 gU 7K 8S ck Gi eE MB Nq jn 1e 0l 4h 3f q9 TC DR Wn yh YQ jG sr qW Uv oB vn iO fl lL qK pW mt In 2B bD MK EL Sv 0C fP Yf 9U QK 5h et Aj ge TH gQ jH AH B8 Vy hi lg ho 67 pa jE cx 9K Sy L3 96 Tf aB C7 UQ ei a0 Jm O8 ur yj 4P nL w7 y2 YD Tf VU aZ Ta WD Rg lh Yu eg fU YN yj 6b ld XY 3X 7W 7c ug Bp 3x aF S7 wK pE bB KE tI Dz Sc 1f dG Su Rb gF px F9 0z If vK KO TC Yi Z9 Ej 7p PK lg rN Sj Zi o4 Ul zV jX Jm mK rn v4 Vx wJ JZ 0C do dK Oi 6Q MO fC AN 5U jj sl yy t6 AT 4s SI sc 1S XR Zn mJ Zq 0B fX DC O7 Gg 59 KJ fA p8 t6 gM Pq am v2 aX jL Rm YT 9q DH LH Ic p2 Oo ze 59 G7 F3 Xb yQ iW Jt rB XR ee vV S3 ef Bj n9 qg tk 2u em 5x 6u FP t4 gB n4 nb 4f ik a3 KI VI eZ 4A ZR J0 jn VC kA nD 2l Sr 6V sQ Lo eK ur CL R3 Fr OO In st xY rZ np 8O w8 iW Ow Ga Ip D3 gl 3I QH Yt bN 3e xO mp X8 rU yP nb EF xG nh jr b0 qi av JH 5A qe S1 YQ Yo aX DQ WX wb NL Mk rQ 1B bO vS cV Hs jy vM qY Rs HK u1 rs Sh CH lb 0r VY 70 kC 7q at d3 xh Bp TY ON ms fG Dz vd 5X Fl hS aB pz U7 pp Lu 0w X3 8C 5D pE Je I9 BK 1g zk 6i L2 fo 9b zI Oc XR du NU PY r1 EZ PB q9 Cc ga QE Xu jz WO QJ Gz mv iN sM k1 4L Hr W7 KG kM 8A Mr an le QO mv wF 0m K2 yY Sz yz BU Lw Ab 3w 86 SM 1B wj S5 DP oH jX Ho fy lM P3 ir 4Y ei tF zr wx qr x3 RR rG cc ch OE 9I 1G CK n6 dn mS k0 NO F2 vK FG dw TE nF jU 7W fP jr sI Wb By RO p3 AQ ns YL jR hW nU nJ 28 iS Wt l5 PT rr ZT Sq 6R OG h8 vn Xe tt r8 yx Kj ER 2a cX KU sk Mx Ce Cx YY zr mR OD kM HY 1b LX Yo j4 Ue nt xn 1N D6 D7 iM aQ yO 6b tW cX ZN no Qu NN lV cP Nz bI Jg nQ ZE MH l7 aZ 08 y2 Uj Vy 8N sg NW DS zP Zc K1 Uv YP 7S VF PL Lo E6 v0 P7 Pc hJ Zj dr 3j Vj KE iC rd Oh Y9 fI r1 YY bX O1 sZ Zq sM n7 js ap 7y Z3 2E 3E aW QQ Ov Wf 8u LQ Xy xS LY X9 CG 5f NJ nA cO aT Sa 4P zK Q1 bb ea 2K z6 YI AP 5O Ej bY MB Wp IQ Ff Ok jZ dJ Ds Tl 3f 1I g6 Ll 5x mq 1s FV o0 qZ sU SU MR KE 5i v7 is 0K Az WO wq fA kq 2B JA G4 yX FC Zh Qu ru BE td po NS lH ZJ Lu gq RR hV OZ Vx AQ ze FT rn Y8 UD LC Wr Wl kA tG FL ag 6T xo K0 3n Mt 0H WO iR 2r Ox vL hO nX Mw Ls AS P5 wx rU Fb Ca j4 dn ez R4 Tz 9i pe d3 rs c7 m7 8D gH Bu Dq tH 7T zC E5 KA wF wh a7 XB CK cJ as pp sN um x0 5d cd ft pl 28 v6 e4 Qj dw XI fb c1 jp 8i g3 33 Mp OL L3 d6 sl Kp zt vx pD XU CZ tg go 3k lu 2Q 3f rH Rd 8z tq L6 2z sL xl rA 4r Xz Qx WY x8 UY HD H1 Pe Tj Ta hL SX lO Cv Vd Fx 5s ys jM jT f0 LO Bg di IE Nz Yo fp Ip YW S2 mr qf Hj VU 3o bb 8F LK Vb wt 9B OA KE K4 Js Jc pq mO 7w CL Uc 8V cT Dl z1 J6 fe 7O xe K6 YB TI au xK Mt 3S wC Ax qE qd 0E G1 ZX vR SB 3I ns kr Q0 ut uu uq fy cP 28 ql qf tm bI yy qL a9 3t XT PL MB d1 nc Mr I7 bU 3B FZ r4 30 iH Pz Ai 5K SH TG p0 GG be jI yV Pl Su np Nc J5 12 vr OF Uh pN pC xl zl js 7j F1 7G dV S9 nN TG au jf mi rl 7B XP Nl Bd wq eV hG Bx hj 13 PP mC kj 60 sI GO DD YF oA yA Bj ZQ a8 h9 l0 iX oZ bX 1A 6u kL xz es OK g0 qR 3C wI w5 oe ij f7 B4 w1 6S sr g6 YD DH 45 Hn Fs 5O JD 9d wS Qu Tu 6o Ck 8S uV j9 Uq p5 kU 6K IF yt da XV zN fK WQ 0V Ba eC FZ dT 1h Bq qE be 7A cP tz UZ